两部门实施关于小微企业普惠性税收减免政策的通知，小微企业普惠性税收减免政策问答

两部门实施关于小微企业普惠性税收减免政策的通知

　　为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条同时废止。

　　特此公告。

　　财政部

　　税务总局

　　2021年3月31日

小微企业普惠性税收减免政策问答

1、法律主观：从今年1月1日至2021年12月31日，实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（人民币，下同）以下的增值税 小规模纳税人 ， 免征增值税 。对小型微利企业年 应纳税所得额 不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税 ；对年应纳税所得额超过。

3、2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4、根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加.根据《财政部税务总局。

5、小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下4个文件：（1）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）；（3）《国家税务总局关于修订等部分表单。

6、小微企业普惠性税收减免政策报货了以下四种优惠：优惠免税标准提高至10万元。优惠二、超额累进计算减税力度更大。优惠三、地方税费可在50%内减征。优惠四、税收优惠可叠加享受。

7、小型微利企业所得税优惠政策（执行截止2022年12月31日）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：企业年所得税不超过100万元，所得税税率2.5%，即100X2.5%=2.5万元。年所得税超过100-300万元部分（即200万元），所得税税率10%，即200X10%=。

8、享受小型微利企业优惠政策需要满足从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。根据《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》第一条自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所。

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