应收账款期末余额怎么计算，其他应收款长期挂账的涉税风险

应收账款期末余额怎么计算

应收账款期末余额是指在会计期末时，企业因销售商品、提供劳务或其他原因，尚未收到的款项总额。计算应收账款期末余额通常遵循以下步骤：

1. 确定期初余额：查阅上一会计期末的财务报表，找到应收账款的期初余额。

2. 加上本期增加额：统计本会计期间内，因销售商品或提供服务而增加的应收账款总额。这通常来自销售日记账或其他相关记录。

3. 减去本期减少额：从期初余额和本期增加额的合计中减去本期内已经收回的款项（包括收到的现金和转为其他账户的金额，如坏账准备等），以及本期内的销售折扣、销售退回和抹账等。

4. 调整账项：如果有必要，还需要对应收账款进行调整，比如坏账准备的增减、汇率变动影响等。

5. 计算期末余额：将期初余额加上本期增加额，再减去本期减少额和调整账项，得出的数值即为期末应收账款余额。

公式表示为：

应收账款期末余额 = 期初余额 + 本期销售增加额 - 本期收款额 - 本期折扣与退货额 ± 调整额

拓展知识：

应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，良好的应收账款管理可以帮助企业维持良好的现金流，降低坏账风险。企业通常会采取一些措施来管理应收账款，如设定信用政策、进行信用评估、定期审查客户信用状况、采取适当的催收措施等。此外，企业还会使用应收账款周转率这一指标来衡量应收账款的回收效率，即在一定时期内，应收账款的回收次数。高周转率通常意味着企业的资金回收速度快，现金流状况良好。

其他应收款长期挂账的涉税风险

1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。2、对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。3、对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。预付账款，需根据形成的原因，做出不。

2、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。2、对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。3、对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。预付账款，需根据形成的原因，做出不。

3、其他应收款的涉税风险有哪些答:增值税及附加税费《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第(一)款规定:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象。

4、股东借款，跨年度不还。有被依照股息红利征收个人所得税的风险。财税2003 158号 2、关联公司间无偿借款的风险：依财税2016 36号文第14条规定，单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外，视同销售。计征增值税的风险.随之要计征附加税 。

5、“其他应收款”科目挂账的金额过大，另一个主要的涉税风险就是会被税局视同向企业股东“分配股息红利”或视同向员工“发放工资薪金所得”，要被征收个人所得税。一般来说，企业向股东借出资金超过一定金额，而且长期挂账，该笔资金又未用于企业的生产经营，税局就可以将那笔借款视同为企业向股东分配。

6、最主要的还是个人借款涉及的个人所得税。如股东借款超1年按分红纳税，公司员工借款跨年不还按工资纳税等。还有就是公司将资金借给其它公司无偿使用，同时公司又有银行贷款，可能有部分借款利息不能税前扣除。如公司没有对外借款，则可能需要对外借款收取利息的问题，涉及营业税及合同印花税，企业所得税等。

7、情形一：个人借款挂账。 部分企业无偿为股东等个人提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。我提醒 根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不。

8、其他应收款——主要是反映企业尚未收回的的其他应收款项。但不包含以下款项(如应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收或暂付)。其他应收款主要包含：应收的几种特别款项，例如：罚款、赔款、补贴等;2、应收出租包装物的押金;3、应向员工收取的垫付款项，包含垫付的医药费等;4、公司的备用。

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