2020年企业所得税的税收筹划方法，企业所得税税收筹划基本思路

2020年企业所得税的税收筹划方法

　　企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是政府参与企业利润分配的重要手段，是纳税人企业的一项重要税收支出。

　　一、从固定资产折旧看税收筹划

　　固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法(包括双倍余额递减法、年数总和法)。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，企业就相当于获得了一笔无息贷款;而就工作量法来说，如果前期工作量大，则和加速折旧法具有相似的效果，也可使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税。因此，我们可以利用折旧方法的选择来进行税收筹划。国家税法规定，固定资产的折旧方法和折旧年限，按财政部制定分行业财务制度的规定执行。

　　二、从存货计价方法看税收筹划

　　国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的;反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。

　　三、从研究开发费用的角度看税收筹划

　　国家税法规定，国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费，比上年实际发生额增长达到10%(含10%)，其当年实际发生的技术开发费除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。因此，对于国有、集体工业企业及国有、集体控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业来说，如果它们要进行技术研究开发时，应尽量利用这一政策，从整体上考虑研发费用的安排，在不影响研究开发项目进程的情况下，尽量使每年的研发费用都比上年增长10%，从而充分利用国家的优惠政策，达到少缴纳所得税的目的。

　　四、从企业销售收入的角度看税收筹划

　　纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。在企业销售商品方式中，分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，既使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收入能够安全地收回。

企业所得税税收筹划基本思路

1、结构不同企业一般是指以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的法人或其他社会经济组织。公司是依照公司法在中国境内设立的是以营利为目的的企业法人，包括有限责任公司和股份有限公司。它是适应市场经济社会。

2、公司是依照公司法在中国境内设立的是以营利为目的的企业法人，包括有限责任公司和股份有限公司。它是适应市场经济社会化大生产的需要而形成的一种企业组织形式。2、企业一般是指以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏。

3、单位包括工厂、企业、公司及其分支机构。企业包括公司制企业和非公司企业。三、法律地位不同 公司是企业法人。工厂、企业、单位可能不是法人，比如个人独资企业、合伙企业没有法人地位。四、治理结构不同 公司采用现代化治理机构。工厂、企业、单位可能是家族式管理。五、营利性不同 工厂、企业、公司是营利。

4、公司和企业有什么区别公司和企业区别如下：（1）含义不同。公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权，而企业不一定都具有法人资格；（2）类型不同。公司主要包括有限责任公司和股份有限公司两种类型，而企业可以包括合伙企业等类型。2、法律依据：《中华人民共和国公司法》第三条公司是企。

5、企业类别填写：农业 、工业、服务业、邮电、通信、社区服务、批发、零售业、交通运输、建筑及安装业、医疗卫生、城市建设、旅游、宾馆、餐饮业。2、单位类型填写：政府部门、院校、科研所、国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、港、澳、台商投资企业、。

6、企业类别填写：农业 、工业、服务业、邮电、通信、社区服务、批发、零售业、交通运输、建筑及安装业、医疗卫生、城市建设、旅游、宾馆、餐饮业。2、单位类型填写：政府部门、院校、科研所、国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、港、澳、台商投资企业、。

7、企业类别填写：农业 、工业、服务业、邮电、通信、社区服务、批发、零售业、交通运输、建筑及安装业、医疗卫生、城市建设、旅游、宾馆、餐饮业。2、单位类型填写：政府部门、院校、科研所、国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、港、澳、台商投资企业、。

8、所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4、所有者投入资本和向所有者分配利润等；5、按照规定提取的盈余公积；6、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末。

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