以摊余成本计量的金融资产会计科目，以摊余成本计量的金融资产的核算范围

以摊余成本计量的金融资产会计科目

以摊余成本计量的金融资产是指那些企业持有至到期的、非衍生金融资产，并且企业在初始确认时就已经决定以摊余成本进行后续计量的资产。这类资产通常包括固定期限的债务工具，如公司债券、政府债券、定期存款和其他类似的固定收益投资。这些资产的现金流量通常是固定或者可确定的，而且企业有意愿和能力持有这些资产直至到期。

在会计科目上，以摊余成本计量的金融资产可能会被归类为“持有至到期投资”、“应收款项”或者其他类似的科目。摊余成本是指金融资产在初始确认时的公允价值加上或减去在持有期间通过使用有效利率法摊销的累计折价或溢价以及减去任何减值损失的金额。

有效利率法是一种计算方法，它在金融资产的预期寿命内将预期的现金流量折现到初始确认时的公允价值。这种方法考虑了金融资产的实际利率、支付时间表以及其他特征，以确保金融资产的账面价值能够反映其预期的收益。

拓展知识：

在国际财务报告准则（IFRS）中，以摊余成本计量的金融资产的相关规定主要在IFRS 9 "Financial Instruments"中有所体现。而在美国通用会计准则（US GAAP）中，相关规定则在ASC Topic 320 "Investments—Debt and Equity Securities"中进行了说明。这些准则规定了金融资产的分类、计量、减值和披露要求，以确保金融资产的会计处理能够为投资者和其他利益相关者提供透明、一致和可比的财务信息。

以摊余成本计量的金融资产的核算范围

1、其他债权投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(其他债权投资的期初账面余额或摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)其他债权投资--利息调整(差额,也可能在借方)3、资产负债表日公允价值变动 (1)公允价值上升 借:其他债权投资--公允价值变动 贷:其他综合收益--其他。

2、其他债权投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(其他债权投资的期初账面余额或摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)其他债权投资--利息调整(差额,也可能在借方)3、资产负债表日公允价值变动 (1)公允价值上升 借:其他债权投资--公允价值变动 贷:其他综合收益--其他。

3、初始计量：借：债权投资—成本（面值），债权投资—利息调整（倒挤，可能在借方也可能在贷方），贷：银行存款等，二、后续计量：借：应收利息（分期付息，按票面利率计算的利息），债权投资—应计利息（到期一次还本付息，按票面利率计算的利息），贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率），债权投资—。

4、以摊余成本计量的金融资产有持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、公司债券、长期应收款（具有融资性质的分期收款销售）、长期应付款等。金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产，包括企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定。

5、其他权益工具投资核算范围"其他权益工具投资"是资产,且为金融资产.金融资产分为三分类:以摊余成本计量的金融资产;2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.其中,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括权益投资和债权投资。.

6、其他权益工具投资核算范围"其他权益工具投资"是资产,且为金融资产.金融资产分为三分类:以摊余成本计量的金融资产;2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.其中,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括权益投资和债权投资。.

7、对于采用摊余成本进行后续计量的金融资产(负债)的后续计量的核算,一般采用列表计算每个资产负债表日上述分录模型中的金额。在确认后,计算实际利率时,编制“实际利率法摊销表”,在每个资产负债表日,按照表上金额进行会计处理。按照以上的分析,摊余成本等于账面价值,那么,每个资产负债表日进行后续计量时,可以不通过列表形。

8、2、可供出售金融资产 核算原理同于持有至到期投资,原理最为近似。 3、贷款和应收款项 借:应收利息(贷款本金和合同利率计算确定的应收利息) 贷:利息收入(贷款摊余成本×实际利率计算的投资收益,也就是利息收入) 贷款-利息调整(应收利息和利息收入的差额部分就是利息调整的摊销金额) 4、公司债券(一般公司债券、可转。

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